Tuzemský plátce DPH poskytl tzv. elektronicky poskytovanou službu plátci v Německu, který poskytl svoje německé DIČ. Tato transakce bude mít následující daňové promítnutí…
a/ místo uskutečnění zdanitelného plnění je v tuzemsku a sjednaná cena bude navýšena o 21 procent, neboť nejde o službu vyjmenovanou v příloze č.2 našeho ZDPH
b/ místo uskutečnění zdanitelného plnění je v Německu, avšak daň bude přiznána prostřednictvím mini-one-stop-shop systému poskytovatelem služby
c/ místo plnění je v Německu a zdanitelné plnění je přeneseno v rámci běžného přenesení daňové povinnosti na příjemce, tj. německý příjemce provede tzv. samovyměření a transakce bude zohledněna v souhrnném hlášení
Správná odpověď:-c/ Pro elektronické služby je skutečně vyčleněn princip jednoho správního místa, který je postaven na tom, že místo plnění zůstane v zemi příjemce, ale daň musí odvést poskytovatel. Buď to udělá prostřednictvím registrace v zemi příjemce anebo přes tuzemský MOSS systém. Nicméně v tomto případě nejde o dodání osobě nepovinné k dani, nýbrž jde o transakci mezi dvěma plátci z různých členských zemí EU. V tomto případě se použije přenesené zdanitelné plnění a samotná transakce se promítne do ř.21 přiznání k DPH.