Tuzemský plátce DPH si objedná opravu stávajícího skladového areálu ve svých prostorách na okraji Zlína. Jako dodavatele a realizátora stavebních prací si vybral rakouskou firmu – ta je plátcem DPH registrovaným pouze v Rakousku. Z pohledu DPH se situace vyřeší následovně….
a/ rakouský plátce DPH odvede DPH v Rakousku a tuzemský dodavatel jej uhradí v kupní ceně. Místo plnění u stavebních prací je v tomto případě v Rakousku.
b/ rakouský dodavatel se před zahájením prací registruje k DPH v ČR a pak bude fakturovat dle režimu přenesení pro stavební práce na příjemce plnění
c/ místo plnění je v ČR. Rakouský plátce se nemusí registrovat v ČR. Bude fakturovat bez DPH a DPH odvede příjemce plnění v ČR. Ten si za splnění podmínek může zároveň i nárokovat DPH na vstupu
správná odpověď: - c/ místo plnění je v ČR, avšak nedojde k uplatnění reverse charge u stavebních prací dle paragrafu 92e, neboť dodavatel není plátcem v tuzemsku. DPH odvede příjemcev tuzemsku – a to buď na řádku 13 anebo 14. Může si v případě splnění podmínek též i uplatnit nárok na odpočet. Plnění se neuvádí v souhrnném hlášení.