Společnost má již několik let na účtu 112 /tj.Materiál na skladě/, který s ohledem na výrazným způsobem změněný výrobní program již nebude potřebovat. Má v úmyslu ji prodat. Materiál je evidován v pořizovacích cenách, avšak současné tržní /tj. zamýšlené prodejní/ jsou cca desetkrát nižší. Přitom při pořízení byl uplatněn odpočet v plné výši. V současné době má s ohledem na tyto skutečnosti firma následující možnosti …
a/ materiál může prodat za tržní cenu, byť se ztrátou. S dříve uplatněným odpočtem není třeba nijak hýbat. Současná prodejní cena /byť nižší než pořizovací/ bude zdanitelným plněním v tržní ceně.
b/ Materiál musí být prodán alespoň v pořizovacích cenách. Pokud to tržní situace neumožňuje, tak nesmí dojít k prodeji materiálu, neboť by došlo k velkým účetním i daňovým ztrátám.
c/ Materiál lze prodat i za současných nevýhodných cenových podmínek, avšak je třeba upravit odpočet tak, aby výsledek z této transakce byl přinejmenším nulový.
Správná odpověď:-a/ Je logické, že na materiálu bude uplatněna ztráta – a to z pohledu daně z příjmů, tak i z pohledu DPH /dříve uplatněný odpočet bude nižší než nyní přiznaná daň/. To samo o sobě není až takovým problémem. Transakce je plně v souladu s předpisy a negativní fiskální projevy nejsou problémem.